Как выбрать систему налогообложения

Вне зависимости от того, планируете ли Вы создать коммерческую или некоммерческую организацию, сначала необходимо продумать финансовый алгоритм работы предприятия. Под этим подразумевается не только механизм зарабатывания денег, но и налоговое планирование. Еще до регистрации предприятия необходимо отчетливо представлять, как фирма будет функционировать и сколько ей придется платить налогов.

Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщику в некоторых случаях значительно уменьшить сумму уплачиваемых налогов путем выбора системы налогообложения (режима налогообложения).

Выделяют:
• общий режим налогообложения
• специальные режимы налогообложения (следует отличать от льготных режимов).

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке:
• Налог на добавленную стоимость 18%
• Налог на прибыль для юридических лиц 24%
• Налог на доходы физических лиц 13%
• Единый социальный налог 26%
• Налог на имущество предприятий не более 2,2%
• Транспортный налог - рассчитывается

Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН) - специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку). Применяется добровольно.

2. Упрощенная система налогообложения (далее - УСН). Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:
• доходы (облагаются по ставке 6%) или
• доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%).
Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы).

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) - специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности:
• бытовых услуг;
• ветеринарных услуг;
• услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• розничной торговли;
• услуг платных автостоянок;
• услуг общественного питания;
• автотранспортных услуг;
• распространения или размещения наружной рекламы.

Данный режим вводится в действие законами субъектов РФ и применяется независимо от желания налогоплательщика. Размер налога фиксирован и не зависит от полученного дохода.

При применении специальных режимов уплата налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), НДС, налога на имущество, единого социального налога, как правило, заменяется уплатой единого налога.

Особое внимание следует обратить на то, что в случае использования специальных налоговых режимов налогоплательщик уже не является плательщиком НДС. Следовательно, его контрагенты (покупатели или заказчики), применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, не могут возместить НДС, поэтому сделка становится для них менее привлекательной. Особенно это важно учитывать в оптовой торговле.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в Законе № 111-ЗРТ, и не привлекающие в своей деятельности наемных работников (т.е. выполняющие всю работы сами), могут перейти на упрощенную систему налогообложения в виде патента. (Закон Республики Татарстан от 23 ноября 2005г. № 111-ЗРТ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента» Принят Государственным Советом РТ 28 октября 2005 года)

Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.